商业银行内部审计数字化转型之“三变”
2023-10-21 09:34:52   来源：第一新闻网   评论：0 点击：

　　近年来，随着“大物移云”（大数据、物联网、移动互联网、云计算）的飞速发展，我国经济环境逐步迈入以“数字”“元宇宙”“万物联动”等为特征的“VUCA时代”（Volatility易变性，Uncertainty不确定性，Complexity复杂性，Ambiguity模糊性）。这个新时代给大型商业银行内部审计带来了新的挑战和机遇。国际内部审计师协会（IIA）提出，内部审计作为商业银行的第三道防线，要积极做到有效风险管理和风险治理。面对新形势、新变化，习总书记指出要实施科技强审，加强审计信息化建设，加大审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。数字化转型成为了商业银行内部审计有效贯彻新发展理念，构建新发展格局，落实新发展要求，推动商业银行高质量发展的必由之路。大数据时代的内部审计正在发生着悄然之变。

　　审计模式及审计方式的“突破式”转变。数据时代就像一阵龙卷风，风力极大，进展速度极快。商业银行内部审计随着对大数据的推广和运用，在这场风波当中审计作业模式以及审计方式方法必将发生转变。首先，转变审计工作方法，运用数据分析技术开展审前线索筛查。传统审计基于管理会计和财务会计所提供的预算、项目和报表进行事后审计，而当下的大数据审计基于数据的基础在事前审计上有了突破口。通过数据挖掘、数据清洗、数据建模和数据分析的模式，用数据驱动审计立项，在审计项目开展之前就可以通过数据软件分析找到被审计的业务风险敞口及业务的关注重点，为下一步的现场审计指明方向，提高效率，提升成效，发挥了较好的“数据参谋”指引作用。其次，转变审计工作模式，运用数据统一集中处理开展远程非现场审计。随着越来越多的线上作业模式，传统的内部审计从要求审计队伍赶赴现场，通过实地考察、询问，对审计程序中发现的问题进行验证，逐渐转变为远程的监控监盘、查阅财务系统、通过视频访谈获取口头证据、网络爬虫对网络数据进行抓取和分析，实现工作从现场审计到非现场业务监测的大飞跃，解决了疫情环境下必须进行现场审计的难题。同时，转变审计监督方式，通过运用内部审计信息系统、风险监测系统等各类业务系统和大数据平台实施在线作业，审计的监督方式从以往的突击式、阶段性、时点式监督转变为适时、在线、持续性监督，可做到及时捕捉苗头性、趋势性风险信号，通过“短、平、快”的敏捷审计方式，审计监督的时效性、覆盖面得以全面提升，审计监督的预警价值可得到充分体现。

　　审计作业工具及分析方法的“跨越式”转变。一是审计作业工具简单到复杂的转变。面对数字化时代下数据来源复杂化、数据处理常态化、分析算法专业化、工作流程独立化，审计工作使用的分析工具迅猛发展。传统的审计方法多为人工翻阅财务账本或纸质材料数据，所使用的工具多为计算器或EXCEL等基础处理软件。现代数字化时代下的内部审计，将业务数据与内部审计紧密联系起来，审计人员通过运用多样化的数据分析工具可以将数据做到提取、清洗、分析。如当下热门的SparkSQL、python、R等数据分析软件，实现了对数据全面的探索和深入的挖掘。二是审计分析方法从传统到先进的转变。审计作业工具的转变也为审计人带来新的分析方法，以往靠人工、靠经验分析，现在神经网络、机器学习、知识图谱、相关性分析、支持向量机、决策森林等建模算法也越来越被商业银行广泛使用在涉诈风险识别、线上信贷客户风险管理、实物贵金属潜在客户挖掘、掌银客户流失预警等多重领域。三是审计思维理念由碎片化的程序型审计向系统深入的研究型审计转变。内审部门可以根据已有的数据体量和计算能力选择合适的算法，为开展研究型审计活动、创建审计独立性分析视角提供最佳路径。

　　审计工作内容的“拓宽式”转变。被审计对象的转变。由一家一户点对点式的对象审计，转变为全区域性审计。通过大数据分析，数据挖掘、比对，可一次性对一个区域内的审计对象完成“地毯式”全面审计。审计业务领域的转变，传统的商业银行内部审计主要以财务会计、信贷资产审计为主要审计业务，着重评估业务合规性风险、财务报表重大风险以及内控有效性风险。随着“大物移云”的快速发展，内部审计业务拓展到对数据应用、数据治理、网络安全、IT系统监测等新业务领域。审计范围的转变。大数据时代，审计范围已从单点转向多面，传统风险评估已拓宽至战略风险、经营风险、财务风险、声誉风险等。审计内容范围逐步扩大，重大决策部署、政策措施贯彻落实情况已然成为主要的审计内容，绩效审计已推陈出新，政策层面、资金资产资源层面、效益层面的审计成为新的审计方向，审计监督的广度和深度不断拓展，审计全覆盖已成为新时代审计工作的必然选择。

　　商业银行内部审计数字化转型的“三变”还只是起步，征途漫漫，机遇与困难并存，“打通有效监督的罗马大道”要克服层层阻力。审计思维陈旧，跟不上新动态、新形势；精通计算机技术和数据分析人才稀缺；半结构化、非结构化数据使用存在困难；内部审计组织架构与数字化审计模式不匹配等都是需要我们一一加以攻克的难题，任重而道远。

　　数字潮头百舸争，云舟桂楫放歌行。作为新时代的审计人，要主动拥抱新时代，适应新形势，接受新挑战，在思想上“补钙”、在政治上“加油”、在行动上“加压”，积极投身到内部审计数字化转型的时代大潮中，增强数字化转型的意识，脚踏实地，在学中干，在干中学，如管仲在《曾子》中提到“海不辞水，故能成其大”一样，通过深化业技融合，不断以量的积累来实现质的变化。在目前内部审计数字化转型“三变”的基础上，攻坚克难，锐意进取，不断探索商业银行内部审计数字化转型的新路径，以数字化转型助推商业银行内部审计事业高质量发展。（中国农业银行审计局昆明分局 甘碧霞 钱峰）